堅瑞沃能年報遭深交所29問 會計師事務所無法表示意見是重點

    本報見習記者 殷高峰

    受債務危機的影響，曾經(jīng)的“鋰電巨頭”堅瑞沃能2018年虧損幅度持續(xù)擴大，虧損額高達39.2億元，再度成為陜西上市公司的虧損王。而且，堅瑞沃能在報告期內(nèi)被會計師事務所出具無法表示意見的審計意見，這也遭到了深交所的問詢。

    5月13日，深交所出具問詢函對堅瑞沃能2018年年報進行了詢問。該問詢函共提出了29個問題，主要集中在公司財務會計報告被年審會計師出具無法表示意見的原因說明、經(jīng)營的可持續(xù)性、債務的具體現(xiàn)狀及清償、財務核算處理等方面的問題。

    “目前我們正在針對問詢函涉及的問題進行回復。”堅瑞沃能相關負責人告訴《證券日報》記者。

    會計師無法表示意見的相關問題是重點

    堅瑞沃能2018年報于4月30日披露，根據(jù)年報，堅瑞沃能2018年實現(xiàn)營業(yè)總收入40億元，同比下降58.6%；實現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤-39.2億元，上年為-36.8億元，虧損幅度擴大。值得注意的是，堅瑞沃能在報告期內(nèi)被會計師事務所出具了無法表示意見的審計意見。

    財稅專家、西安交通大學管理學院客座教授仝鐵漢在接受《證券日報》記者采訪時表示，會計師事務所出具了無法表示意見的審計報告，這主要是會計師事務所及審計人員在進行審計的時候，由于審計條件和范圍可能受到限制，無法對財務報表是否真實、完整、公允等形成準確的審計意見，“或由于審計人員無法獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。一般情況下，出現(xiàn)這種情況，除會計師事務所及審計人員的原因外，意味著企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和報告可能真的存在問題。”

    而此次深交所問詢，大部分問題跟財務問題有關。比如，因為債務危機，堅瑞沃能大量資產(chǎn)被查封。問詢函指出，會計師在存貨審計過程中，因存貨被查封且相關庫管人員大量離職原因?qū)е卤P點程序未得到有效實施，涉及金額合計為3.94億元，占存貨年末余額的15.95%；公司未能協(xié)調(diào)安排對發(fā)出商品、委托加工物資等異地存貨實施現(xiàn)場盤點或成功實施函證，涉及金額合計為5.90億元，占存貨年末余額的23.90%。問詢函要求分別說明具體情況。

    問詢函指出，公司2018年度財務報表被會計師出具無法表示意見的審計意見，涉及貨幣資金、存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)和在建工程、收入和成本、業(yè)績補償、或有事項、債權債務轉(zhuǎn)移等相關事項。深交所要求堅瑞沃能結(jié)合無法表示意見涉及事項的具體情況以及上述問題的回復，進一步補充說明。

    同時，深交所要求會計師針對無法表示意見涉及事項逐一說明所采取的具體審計程序、審計措施或替代措施及其充分性、完備性，無法獲取充分、適當審計證據(jù)的具體表現(xiàn)、關鍵因素及其合理性，并對問詢函問詢的多項問題進行核查并發(fā)表明確意見。

    債務危機影響受關注

    因受債務危機持續(xù)影響，堅瑞沃能的生產(chǎn)基本停滯。對此，深交所要求堅瑞沃能補充說明截至目前公司開工的具體情況、整體開工率、各子公司開工率及其計算方式、對應產(chǎn)量；子公司本報告期實現(xiàn)的營業(yè)收入、凈利潤、員工人數(shù)、研發(fā)人員數(shù)量及其同比變化情況。并詢問上述情況是否會對公司持續(xù)經(jīng)營能力、市場競爭力以及后續(xù)的戰(zhàn)略投資者引入、恢復生產(chǎn)等產(chǎn)生重大不利影響。

    報告期內(nèi)，堅瑞沃能償還關聯(lián)方債務合計約11.96億元，對此，深交所要求堅瑞沃能詳細說明上述關聯(lián)方債務發(fā)生的具體時間、債務性質(zhì)、債務金額、具體償還時間等，并結(jié)合債務償還方式進一步說明報告期內(nèi)幾乎全部還清了關聯(lián)方債務的原因及合理性。

    同時，問詢函就公司已簽訂的重大銷售合同執(zhí)行率較低且部分已超過合同執(zhí)行期限的問題進行了問詢，要求公司補充說明重大銷售合同報告期內(nèi)的執(zhí)行情況，并結(jié)合公司資金鏈情況或供貨能力、產(chǎn)品技術指標、客戶等情況，說明上述合同是否發(fā)生重大變化、是否已實質(zhì)終止、未按約定履約的違約責任及對公司的具體影響，是否需要履行臨時信息披露義務。

    此外，因債務危機影響，公司涉及重大訴訟、仲裁事項536起，大量資產(chǎn)被查封、多數(shù)銀行賬戶被凍結(jié)。深交所對此也進行了問詢。另外，問詢函還涉及沃特瑪?shù)慕?jīng)營管理及決策機制、大股東李瑤的52億元業(yè)績補償?shù)葐栴}。

    仝鐵漢對《證券日報》記者表示，資金是企業(yè)的血液，對一個企業(yè)來講，如果銀行賬戶被凍結(jié)，不但會影響正常的貨幣資金結(jié)算，而且對生產(chǎn)經(jīng)營帶來很多的障礙，“一旦出現(xiàn)資金流斷流、不能到按期支付利息、到期償還借款本金，會給企業(yè)帶來更大的風險。”

    深交所要求堅瑞沃能5月17日之前做出回復。“我們將根據(jù)上述問題組織回復。”堅瑞沃能相關負責人告訴《證券日報》記者，但由于涉及問題較多，需要一個過程，“回復工作完成后，我們會在第一時間披露。”

    專家建議：公司要高度重視

    西北政法大學民商法學院副教授鳳建軍在接受《證券日報》記者采訪時表示，上市公司年報是上市公司進行信息披露以及保護投資者的重要手段，年報的披露必須要真實、完整、準確，“此次堅瑞沃能這么多問題被問詢，尤其是在財務方面問題，像應收賬款，存貨等問題，特別是第一個問題提到42個銀行賬戶未能實施函證或回函，說明公司在最基本的財務管理上是存在問題的，必然會引起監(jiān)管層的疑問。”

    在鳳建軍看來，會計師事務所出具無法表示意見的審計意見，實際上意味著上市公司服務的結(jié)構認為其基本的財務制度和日常的管理上是有問題的，“此次問詢涉及的問題這么多，上市公司的大股東、董監(jiān)高因高度重視，對這次問詢認真回復。”

    堅瑞沃能目前的問題，主要是當年收購深圳沃特瑪引起的。對此，仝鐵漢對《證券日報》記者表示，這幾年一些公司尋求發(fā)展進行橫向、縱向甚至跨界的并購，這其中機遇與風險共存。“如果沒有在購并前充分進行調(diào)查、論證、研判和可行性分析，并且支付了過高的價格，就會為以后大量計提商譽減值、影響利潤埋下了隱患和伏筆；另外購并時一定要量力而行，盡量用自有資金而不是負債資金；企業(yè)購并后的更多的是考驗經(jīng)營管理能力，一旦沒有實現(xiàn)資源整合以及業(yè)務、人員、管理、文化等方面真正的融合，企業(yè)管理無法實現(xiàn)協(xié)同，就會相互拖累，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，導致利潤下降甚至虧損。”

（編輯 才山丹 策劃 殷高峰）