本報(bào)記者 吳曉璐
8月16日,證監(jiān)會發(fā)布《2023年度證券資產(chǎn)評估分析報(bào)告》(簡稱《報(bào)告》)?!秷?bào)告》內(nèi)容主要包括從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)(以下簡稱證券評估機(jī)構(gòu))基本情況、證券資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)情況、重大資產(chǎn)重組評估、商譽(yù)減值測試涉及的評估、基礎(chǔ)設(shè)施公募REITs評估情況、監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)及證券評估執(zhí)業(yè)問題等。
據(jù)悉,為便于市場各方了解證券資產(chǎn)評估市場情況,引導(dǎo)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè),證監(jiān)會會計(jì)司組織力量對2023年度證券資產(chǎn)評估情況進(jìn)行分析,形成《報(bào)告》。
速覽要點(diǎn):
1.截至2024年6月底,我國證券評估機(jī)構(gòu)為272家,同比減少9家,主要系未完成年度備案、機(jī)構(gòu)注銷等。
2.執(zhí)業(yè)人員總體增長,機(jī)構(gòu)人員數(shù)量差異較大。資產(chǎn)評估師低于20人的證券評估機(jī)構(gòu)145家,占比53.3%。
3.收入小幅增長,證券評估收入略有下降。
4.上市公司為資產(chǎn)評估報(bào)告的主要委托方。2023年度證券評估機(jī)構(gòu)為上市公司出具11036份資產(chǎn)評估報(bào)告,占報(bào)告總數(shù)的91.4%,較上年87.1%有所增加。
5.重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)集中度較2022年有所下降。
6.公募REITs上市發(fā)行及年度報(bào)告涉及的評估主要由頭部證券評估機(jī)構(gòu)承做,業(yè)務(wù)集中度較高。
7.商譽(yù)減值評估問題較多。
8.證監(jiān)會將加強(qiáng)證券評估機(jī)構(gòu)備案監(jiān)管和監(jiān)督檢查,從嚴(yán)查處違法違規(guī)行為,提高資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)識假防假能力和質(zhì)量管理水平,并加強(qiáng)與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管協(xié)作,共同維護(hù)證券評估市場秩序。
證券評估機(jī)構(gòu)同比減少9家
《報(bào)告》顯示,機(jī)構(gòu)總量有所下降,分布保持穩(wěn)定。截至2024年6月底,我國證券評估機(jī)構(gòu)為272家,同比減少9家,主要系未完成年度備案、機(jī)構(gòu)注銷等。
執(zhí)業(yè)人員總體增長,機(jī)構(gòu)人員數(shù)量差異較大。截至2023年底,證券評估機(jī)構(gòu)共有資產(chǎn)評估師9282人,同比增長4.2%,平均每家34人;其中資產(chǎn)評估師超過40人的證券評估機(jī)構(gòu)72家,占比26.5%;資產(chǎn)評估師在20人至40人之間的證券評估機(jī)構(gòu)55家,占比20.2%;資產(chǎn)評估師低于20人的證券評估機(jī)構(gòu)145家,占比53.3%。
收入小幅增長,證券評估收入略有下降。證券評估機(jī)構(gòu)總收入為112.7億元,較上年增長3.0%;其中資產(chǎn)評估收入為85.0億元,占總收入的75.4%,較上年增長6.8%;證券評估收入為13.7億元,占總收入的12.2%,較上年下降4.9%。
為上市公司出具資產(chǎn)評估報(bào)告數(shù)量占比91.4%
《報(bào)告》顯示,上市公司為資產(chǎn)評估報(bào)告的主要委托方。根據(jù)證券評估機(jī)構(gòu)報(bào)備信息,2023年度213家證券評估機(jī)構(gòu)出具了12069份資產(chǎn)評估報(bào)告(含估值報(bào)告),較上年增加26.8%。其中,證券評估機(jī)構(gòu)為上市公司出具11036份資產(chǎn)評估報(bào)告,占報(bào)告總數(shù)的91.4%,較上年87.1%有所增加。
以財(cái)報(bào)為目的的評估仍為主要經(jīng)濟(jì)行為。2023年度以財(cái)報(bào)為目的的評估報(bào)告數(shù)量6369份,較上年5114份增長24.5%,占全部報(bào)告數(shù)量的52.8%,仍為最主要經(jīng)濟(jì)行為。同時(shí),以股權(quán)/資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為目的的評估報(bào)告數(shù)量3065份,較上年增長33.7%,增長最快。
財(cái)報(bào)目的評估收費(fèi)上升明顯。從收費(fèi)均值看,2023年資產(chǎn)評估項(xiàng)目收費(fèi)均值為11.1萬元,較上年的10.5萬元有所上升。其中,以財(cái)報(bào)為目的的資產(chǎn)評估項(xiàng)目收費(fèi)均值為12.1萬元,較上年的10.5萬元增長15.2%;發(fā)行股份購買資產(chǎn)評估項(xiàng)目收費(fèi)均值為43.5萬元,收費(fèi)最高,但較上年47.4萬元有所下降。
此外,《報(bào)告》顯示,境外資產(chǎn)收購有所回暖。2023年,境外資產(chǎn)評估報(bào)告424份,占評估報(bào)告總數(shù)的3.5%,較上年的368份增加15.2%。
重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)集中度有所下降
重大資產(chǎn)重組評估方面,業(yè)務(wù)集中度有所下降。《報(bào)告》顯示,2023年,重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目共計(jì)185宗,其中72宗重組已完成,57宗失敗,56宗尚在實(shí)施,重組項(xiàng)目實(shí)施完成率為38.9%。72宗實(shí)施完成的重大資產(chǎn)重組由39家證券評估機(jī)構(gòu)和2家證券公司承做。前10家證券評估機(jī)構(gòu)共承做37宗,占比51.4%,重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)集中度較2022年有所下降。
評估結(jié)論是交易定價(jià)重要參考。72宗項(xiàng)目披露了75項(xiàng)資產(chǎn)的評估結(jié)論,其中交易金額與評估值相同的項(xiàng)目31個(gè),占比為41%,差異率在2%以內(nèi)的項(xiàng)目16個(gè),占比為21%;差異率在2%—5%之間的項(xiàng)目10個(gè),占比為13%;差異率在5%—10%之間的項(xiàng)目4個(gè),占比為5%,評估結(jié)論是交易定價(jià)的重要參考。
商譽(yù)減值資產(chǎn)評估方面,截至2023年末,2523家上市公司賬面商譽(yù)合計(jì)為1.2萬億元,同比增長1.7%;915家公司本年計(jì)提了628.37億元商譽(yù)減值,同比下降23.7%。證券評估機(jī)構(gòu)為1281家上市公司出具了2737份商譽(yù)減值測試評估報(bào)告(含估值報(bào)告),同比下降17.6%。
基礎(chǔ)設(shè)施公募REITs評估方面,業(yè)務(wù)集中度較高。截至2023年底,已上市發(fā)行基礎(chǔ)設(shè)施公募REITs29支,合計(jì)募集資金954.5億元?;A(chǔ)設(shè)施公募REITs上市發(fā)行及年度報(bào)告涉及的評估主要由頭部證券評估機(jī)構(gòu)承做,業(yè)務(wù)集中度較高。其中,2023年上市的5支基礎(chǔ)設(shè)施公募REITs共涉及評估報(bào)告8份,由4家證券評估機(jī)構(gòu)出具,均采用收益法一種方法進(jìn)行評估,并作為最終評估結(jié)論。
商譽(yù)減值評估問題較多
證券資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)問題方面,《報(bào)告》對2023年證券評估機(jī)構(gòu)的處理處罰情況進(jìn)行了分析,發(fā)現(xiàn)證券評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)存在的主要問題包括:從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未備案,商譽(yù)減值測試評估不到位,盈利預(yù)測依據(jù)不充分,評估參數(shù)選取不準(zhǔn)確,評估報(bào)告披露不準(zhǔn)確、不完整,資產(chǎn)評估程序執(zhí)行不到位,內(nèi)部管理及質(zhì)控復(fù)核不到位等。
從行政監(jiān)管來看,商譽(yù)減值評估問題較多。2023年證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對4家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師采取4家次、7人次的行政處罰,較上年增加3家次、5人次;對40家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師采取45家次、88人次的監(jiān)管措施,較上年增加26家次、38人次。從經(jīng)濟(jì)行為來看,以商譽(yù)減值測試為目的的資產(chǎn)評估項(xiàng)目被采取了16家次、41人次的行政監(jiān)管措施,商譽(yù)減值評估問題較多。
《報(bào)告》提出,上述問題反映出部分證券評估機(jī)構(gòu)疏于質(zhì)量管理,部分資產(chǎn)評估師未能保持應(yīng)有的職業(yè)審慎、專業(yè)勝任能力欠缺,評估結(jié)論不嚴(yán)謹(jǐn)。
下一步,證監(jiān)會將貫徹落實(shí)《關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)管防范風(fēng)險(xiǎn)推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》和《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》有關(guān)要求,加強(qiáng)證券評估機(jī)構(gòu)備案監(jiān)管和監(jiān)督檢查,從嚴(yán)查處違法違規(guī)行為,提高資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)識假防假能力和質(zhì)量管理水平,并加強(qiáng)與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管協(xié)作,共同維護(hù)證券評估市場秩序。
為加強(qiáng)證券評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管,6月21日,財(cái)政部和證監(jiān)會對《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案辦法》進(jìn)行修訂,并向社會公開征求意見。此次修訂集中解決未備案執(zhí)業(yè)、違規(guī)提供報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等關(guān)鍵突出問題;全面從嚴(yán)監(jiān)管,把緊備案入口、強(qiáng)化持續(xù)監(jiān)管、暢通備案出口,通過嚴(yán)格備案管理穿透證券評估業(yè)務(wù)監(jiān)管全過程,提升資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)服務(wù)資本市場的質(zhì)量和能力。
(編輯 上官夢露)
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