深交所一日下發(fā)17封問詢函件 重點(diǎn)關(guān)注公司計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備合理性

    近日多家上市公司因計(jì)提大額減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致業(yè)績巨虧引發(fā)交易所密切關(guān)注。2月1日，深交所發(fā)出17封問詢函件（包括關(guān)注函、問詢函），主要針對業(yè)績“爆雷”的公司，如珈偉新能、智慧松德、興源環(huán)境、聚力文化、奧飛娛樂、天龍集團(tuán)、暴風(fēng)集團(tuán)、幸福藍(lán)海、富臨精工等，詢問其計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性、是否存在進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

    商譽(yù)減值合理性存疑

    深交所注意到，部分上市公司此前從未計(jì)提商譽(yù)減值，或部分子公司業(yè)績承諾完成度較高甚至已經(jīng)連續(xù)完成業(yè)績承諾，但此番仍然擬計(jì)提大額商譽(yù)減值。因此，問詢函重點(diǎn)關(guān)注商譽(yù)減值的測試過程、確定依據(jù)以及合理性。

    智慧松德1月31日披露2018年度業(yè)績預(yù)告顯示，預(yù)計(jì)全年虧損8.3億元-8.35億元，虧損的原因之一是全資子公司大宇精雕銷售收入和凈利潤下滑，計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備約6億元。

    深交所問詢函指出，公司因重組收購大宇精雕形成商譽(yù)合計(jì)7.29億元，但大宇精雕在2015年至2017年完成業(yè)績承諾，前期未計(jì)提商譽(yù)減值。問詢函要求智慧松德結(jié)合收購時(shí)的盈利預(yù)測情況、實(shí)際經(jīng)營狀況及盈利情況等，說明商譽(yù)出現(xiàn)減值跡象的具體時(shí)點(diǎn)，以前年度未計(jì)提商譽(yù)減值的原因及其合理性，并結(jié)合減值測算過程中的重要假設(shè)、關(guān)鍵參數(shù)等說明2018年減值測算過程及其合理性，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，是否存在通過計(jì)提大額商譽(yù)減值調(diào)節(jié)利潤的情形。

    興源環(huán)境1月31日披露的2018年度業(yè)績預(yù)告顯示，預(yù)計(jì)全年虧損9.75億元-9.8億元，虧損的主要原因是對中藝生態(tài)、浙江疏浚、源態(tài)環(huán)保3家子公司計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備約9億元。興源環(huán)境因收購3家公司形成的商譽(yù)合計(jì)13.53億元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。中藝生態(tài)和浙江疏浚已完成全部業(yè)績承諾，源態(tài)環(huán)保業(yè)績承諾期為2017年至2019年，2017年已完成業(yè)績承諾。

    因此，問詢函要求興源環(huán)境結(jié)合收購時(shí)的盈利預(yù)測情況、實(shí)際經(jīng)營狀況及盈利情況等，詳細(xì)說明商譽(yù)出現(xiàn)減值跡象的具體時(shí)點(diǎn)，以前年度未計(jì)提商譽(yù)減值的原因及其合理性，并結(jié)合減值測算過程中的重要假設(shè)、關(guān)鍵參數(shù)等說明減值測算過程及其合理性，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，是否存在通過計(jì)提大額商譽(yù)減值調(diào)節(jié)利潤的情形。

    聚力文化預(yù)計(jì)2018年度虧損17.5億元至23.2億元，巨虧的主要原因是擬對子公司蘇州美生元計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備20億元至25億元。

    不過深交所關(guān)注函指出，蘇州美生元原相關(guān)股東承諾蘇州美生元2015年至2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤不低于1.8億元、3.2億元、4.68億元。2016年和2017年，蘇州美生元實(shí)現(xiàn)凈利潤3.65億元和4.85億元，業(yè)績完成率為113.95%和103.65%。關(guān)注函要求結(jié)合蘇州美生元近年來所處行業(yè)狀況、經(jīng)營情況、主要產(chǎn)品情況、盈利預(yù)測等方面，說明公司2016年和2017年未對蘇州美生元計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，而擬在2018年集中大額計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的原因和合理性，是否存在業(yè)績承諾精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)后對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形，要求會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

    關(guān)注利潤驟降

    部分業(yè)績“爆雷”的上市公司呈現(xiàn)顯著的季度業(yè)績差異，其2018年前三季度凈利潤仍顯示為正，但2018年第四季度卻突然出現(xiàn)大幅虧損，對此，交易所也進(jìn)行了重點(diǎn)問詢。

    如珈偉新能預(yù)計(jì)2018年全年虧損19.5億元至19.55億元，主要原因包括計(jì)提商譽(yù)減值約13億元、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備約3.75億元、存貨減值準(zhǔn)備約1.4億元，以及光伏EPC和共享單車等業(yè)務(wù)業(yè)績大幅下滑造成經(jīng)營業(yè)績虧損約1.2億元。不過，珈偉新能2018年三季報(bào)顯示，2018年前三季度實(shí)現(xiàn)盈利1112萬元。對此，交易所要求公司介紹各項(xiàng)業(yè)務(wù)的訂單及客戶變化、新增研發(fā)投入、資金鏈情況等補(bǔ)充說明2018年第四季度經(jīng)營業(yè)績大幅虧損的原因。

    華誼兄弟2018年前三季度凈利潤為3.28億元，但公司披露2018年度業(yè)績預(yù)告稱，預(yù)計(jì)全年虧損9.82億元至9.87億元。華誼兄弟表示，2018年虧損主要原因是電影、電視、品牌授權(quán)與實(shí)景娛樂板塊等收入下降，計(jì)提資產(chǎn)減值損失大幅增加。

    深交所2月1日對公司下發(fā)關(guān)注函要求華誼兄弟說明2018年第四季度業(yè)績大幅虧損的原因，并說明是否存在通過計(jì)提商譽(yù)減值對業(yè)績進(jìn)行“大洗澡”的情形。并要求公司結(jié)合子公司行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營環(huán)境和財(cái)務(wù)指標(biāo)變化等情況，說明2017年度、2018年度不計(jì)提商譽(yù)減值，而本次大額計(jì)提商譽(yù)減值的原因與合理性，是否存在通過計(jì)提商譽(yù)減值進(jìn)行“大洗澡”的情形。