財(cái)務(wù)造假刑事打擊力度升級 最高檢釋放“懲首惡”“打幫兇”信號

    本報(bào)記者 吳曉璐

    新年伊始，最高人民檢察院（以下簡稱“最高檢”）對財(cái)務(wù)造假打出第一記重拳。1月3日，最高檢發(fā)布3件依法從嚴(yán)懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例，以案釋法警示會計(jì)、審計(jì)、保薦、法律、資產(chǎn)評估等各類中介組織依法依規(guī)、履職盡責(zé)，彰顯依法從嚴(yán)全鏈條懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪、保護(hù)投資者合法權(quán)益的司法態(tài)度。

    華東政法大學(xué)國際金融法律學(xué)院教授鄭彧對《證券日報(bào)》記者表示，可以看到，在立體化追責(zé)體系下，對于財(cái)務(wù)造假等證券違法犯罪行為不僅僅是行政處罰、民事賠償，而且還上升到刑事司法層面，這不僅意味著強(qiáng)監(jiān)管的進(jìn)一步升級，也意味著對于證券違法行為“不留死角”的全方位監(jiān)管。

    警示從業(yè)人員謹(jǐn)守底線

    2021年以來，全國檢察機(jī)關(guān)共起訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪案件206人。其中，2024年1月份至11月份，起訴82人，同比增長78.3%。

    在追訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪人員時(shí)，最高檢經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳廳長杜學(xué)毅表示，檢察機(jī)關(guān)堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央對于財(cái)務(wù)造假“零容忍”的要求，全面準(zhǔn)確貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應(yīng)有懲處。

    據(jù)悉，最高檢從近年來檢察機(jī)關(guān)辦理的中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪案件中認(rèn)真篩選，挑選出3件在案件辦理、法律適用等方面有指導(dǎo)意義的案件作為典型案例發(fā)布，分別是：蘇某升等人提供虛假證明文件、出具證明文件重大失實(shí)案，朱某軍、劉某軍提供虛假證明文件案，吳某輝提供虛假證明文件案。

    該批典型案例覆蓋了當(dāng)前中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪的主要類型，歸納了中介組織人員在履職過程中較為常見的違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的具體表現(xiàn)，并提煉了明知公司企業(yè)造假和嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的認(rèn)定規(guī)則，供辦案參考借鑒。同時(shí)，案例涵蓋注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估師等中介組織人員的多種犯罪手段，包括按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計(jì)報(bào)告或者評估報(bào)告，核查驗(yàn)證“走過場”、不履行必需的審計(jì)核查程序，主動(dòng)配合、協(xié)助企業(yè)修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至指導(dǎo)偽造審計(jì)證據(jù)等，通過以案釋法警示引導(dǎo)中介組織從業(yè)人員謹(jǐn)守“不作假賬”的底線。

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院副教授李偉對《證券日報(bào)》記者表示，上述3件案例有兩大特點(diǎn)，一是堅(jiān)持從舊兼從輕原則。在從嚴(yán)打擊財(cái)務(wù)造假犯罪的背景下，結(jié)合法律修訂和追訴標(biāo)準(zhǔn)的變化，堅(jiān)持從舊兼從輕原則處理中介組織人員財(cái)務(wù)造假犯罪，符合法治原則，有利于資本市場和中介服務(wù)市場的穩(wěn)定。二是對造假行為的認(rèn)定進(jìn)行了剖析。財(cái)務(wù)造假案件中造假的認(rèn)定是難點(diǎn)，尤其涉及到很多專門知識，3件案例對財(cái)務(wù)造假的環(huán)節(jié)以及不同職業(yè)造假行為的認(rèn)定進(jìn)行了剖析，給同類案件辦理提供了可操作性的指引，對澄清中介組織財(cái)務(wù)造假的認(rèn)定有很大指導(dǎo)意義。

    從判決結(jié)果來看，涉案人員被判處有期徒刑十一個(gè)月至八年不等，并處罰金十萬元至二十五萬元不等。對此，鄭彧表示，從上述案例來看，同樣是提供資本市場中介服務(wù)的專業(yè)人員受罰，但還是按照這些人員在提供造假幫助過程中的主觀過錯(cuò)不同而給予了不同的定罪量刑處理，主觀故意的構(gòu)成“提供虛假證明文件罪”，而疏忽大意的重大過錯(cuò)則構(gòu)成“出具證明文件重大失實(shí)罪”，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)所提供服務(wù)的不同和違法要件的不同做到有針對性的處罰，做到刑罰相當(dāng)，不縱不枉，實(shí)現(xiàn)刑事法律“打擊”和“謙抑”特點(diǎn)的平衡。

    切實(shí)提高違法犯罪成本

    去年以來，多個(gè)相關(guān)部門發(fā)文或發(fā)布典型案例，嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假，加大全方位立體化追責(zé)力度。

    談及下一步工作，杜學(xué)毅表示，檢察機(jī)關(guān)將立足檢察職責(zé)，協(xié)同中國證監(jiān)會等有關(guān)部門持續(xù)依法從嚴(yán)打擊資本市場財(cái)務(wù)造假各類犯罪，以法治力量促進(jìn)資本市場健康發(fā)展。

    一是持續(xù)加大對財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪懲治力度。全鏈條依法追訴欺詐發(fā)行、違規(guī)披露、背信損害上市公司利益及中介組織出具虛假證明文件等財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪刑事追責(zé)與行政、民事追責(zé)銜接機(jī)制，加大全方位立體追責(zé)力度，切實(shí)提高違法犯罪成本，形成有力震懾。

    二是依法保障投資者合法權(quán)益。檢察機(jī)關(guān)將繼續(xù)把追贓挽損工作貫穿于辦案始終。依法探索支持特別代表人訴訟，最大限度保護(hù)投資者合法權(quán)益，配合有關(guān)部門依法穩(wěn)妥防范化解資本市場風(fēng)險(xiǎn)，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線。

    三是強(qiáng)化與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公安機(jī)關(guān)和人民法院等部門懲防財(cái)務(wù)造假犯罪工作合力。完善符合財(cái)務(wù)造假案件特點(diǎn)的指控證明規(guī)則，研究解決法律適用中的新情況新問題，進(jìn)一步提升打擊財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪的質(zhì)量和效率。

    四是加大警示教育和法治宣傳力度，促進(jìn)行業(yè)治理。

    “打擊財(cái)務(wù)造假，關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展，現(xiàn)在基本形成高壓嚴(yán)打的態(tài)勢。”李偉表示，對財(cái)務(wù)造假行為的打擊既要嚴(yán)厲又要準(zhǔn)確，隨著案件的辦理，相信未來針對財(cái)務(wù)造假的打擊會越來越專業(yè)化、規(guī)范化、精準(zhǔn)化，從而維護(hù)資本市場健康發(fā)展。